委托加工应税消费品(委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料)

本文目录一览：

• 1、关于委托加工的税法规定
• 2、委托加工的应税消费品,缴纳消费税的注意事项有哪些
• 3、委托加工应税消费品如何缴纳消费税
• 4、委托加工应税消费品会计处理
• 5、委托加工应税消费品怎么写会计分录?
• 6、委托加工应税消费品的消费税如何计算

关于委托加工的税法规定

1、要是委托加工，原材料由委托方提供，受托方只提供加工服务，那么受托方缴纳的增值税税率就是13%。

2、《消费税暂行条例》第四条 规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

3、法律客观：《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

4、对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地税务机关发现的，则应由委托方所在地税务机关对委托方补征税款，受托方所在地税务机关不得重复征税。

委托加工的应税消费品,缴纳消费税的注意事项有哪些

第三种情况：连续生产应税消费品：生产出来销售连续生产出的应税消费品交纳消费税，按生产领用的数量计算扣除委托加工环节已纳的消费税税额。

计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

一定注意是代收代缴这个概念）受托方是代收代缴义务人，委托方是纳税义务人。委托加工收回后直接销售的，属于再次流通，就不再纳消费税了。

税务处理：按照这样的安排，委托加工的消费品在税务上被视为未经加工的原材料或半成品的加工服务，而非独立的销售交易。这意味着将收取的税费限于加工费用，而不包括材料的销售税或消费税。

委托加工应税消费品如何缴纳消费税

1、本题考查委托加工方式的检查。委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。因此选项ABD说法均错误。

2、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

3、应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

4、法律客观：《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加工应税消费品会计处理

加工费：是指受托加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫***材料的实际成本，不包括增值税税金）。

借：委托加工物资——乙企业，应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税，贷：银行存款。借：原材料，贷：委托加工物资——乙企业。这个还需要知道加工费的。

应纳税额计算公式：应纳税额=组成计税价格×适用税率，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。 但在经营中，有的委托方将收回的应税消费品以高于受托方的销售价格出售，这就需要缴税了。

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，应按代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。可以从连续生产的应税消费品应纳税额中抵扣。

委托加工应税消费品怎么写会计分录?

1、委托加工应税消费品的会计分录（1）由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，记入“应交税费——应交消费税”借方。

2、应交增值税（销项税金）产品销售收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。

3、委托加工物资消费税会计分录：委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借：委托加工物资 借：应交税金—应交消费税，贷：应付账款，贷：银行存款等。

4、借：委托加工物资——乙企业，应交税费——应交增值税（进项税额）——应交消费税，贷：银行存款。借：原材料，贷：委托加工物资——乙企业。这个还需要知道加工费的。

5、委托方收回后连续生产应税消费品的 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 如果委托方收回后直接销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款 委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

6、消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。

委托加工应税消费品的消费税如何计算

1、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

2、应纳税额=组成计税价格×适用税率 委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

3、消费税税率则根据加工后的物资种类确定。让我们通过一个例子来具体了解这个计算方式。***设A公司委托B公司加工一批应税消费品，A公司提供的原材料成本为100万元，B公司收取的加工费为30万元，该应税消费品的消费税税率为10%。

4、需要注意的是，如果委托加工的产品属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）。